Daňová licencia v roku 2024

Daňová licencia, známa aj ako minimálna daň, je opäť tu.

Daňová licencia bola zavedené s cieľom zlepšiť stav verejných financií.

Taktiež zavedenie daňovej licencie pomohlo vyčistiť obchodný register od neaktívnych firiem.

Znovuzavedenie daňovej licencie postihne približne 200 000 subjektov.

Od 1. januára 2024 táto povinnosť sa týka iba právnických osôb, ak ste živnostník, túto daň neplatíte. Minimálnu daň musia platiť všetky právnické osoby a to aj v prípade, ak v zdaňovacom období vykázali stratu.

Čo je potrebujete vedieť o daňovej licencii?

1. Čo je daňová licencia?

o Daňová licencia je minimálna daň, ktorú právnické osoby musia platiť.

o Táto povinnosť sa nevzťahuje na živnostníkov.

2. Kto ju musí platiť?

o Právnické osoby, ako s.r.o. alebo a.s., sú povinné platiť minimálnu daň.

o Aj keď dosiahli daňovú stratu alebo nevykázali žiadnu daňovú povinnosť, musia ju platiť.

3. Kto ju nebude platiť?

Daňovú licenciu v roku 2024 nebudú platiť spoločnosti, ktoré boli zaregistrované v roku 2024, ani v roku 2025. Daňovú licenciu prvýkrát ju zaplatia až v roku 2026, kedy budú podávať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2025. Je to tak preto, lebo za prvý rok podnikania sa minimálna daň neplatí.

Následne, spoločnosti zaregistrované v roku 2025 budú minimálnu daň platiť až v roku 2027 (za zdaňovacie obdobie roka 2026). A tak ďalej.

Spoločnosti, ktoré nie sú platiteľom DPH a majú tržby do 500.000 EUR, povinné platiť daňovú licenciu vo výške 480 EUR.

Ako sa vypočíta minimálna daň?

Minimálna daň je stanovená na 340 eur.

Ak je daňová povinnosť nižšia ako táto suma, právnické osoby musia zaplatiť minimálnu daň.

Kedy sa uplatní?

Účinnosť znovuzavedenia daňovej licencie je schválená od 1. januára 2024.

Právnické osoby ju prvýkrát zaplatia za zdaňovacie obdobie roku 2024.

Kto daňovú licenciu neplatí?

Minimálna daň sa od 1.1.2024 netýka okrem fyzických osôb ani daňovníkov (právnických osôb):

• ktorým vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikli, okrem daňovníkov, ktorí sú právnym nástupcom daňovníka zrušeného bez likvidácie,

• ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie – napr. občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy a neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, záujmové združenia právnických osôb, profesijné komory, politické strany a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, obce, atď.,

• ktorými sú verejné obchodné spoločnosti,

• ktorí prevádzkujú aj chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,

• v likvidácii, v konkurze,

• pozemkových spoločenstiev, ak dosahujú len príjmy z činností podľa zákona o pozemkových spoločenstvách so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) neprevyšujúcimi sumu 10 000 eur.

• Daňovú licenciu nemusia platiť firmy v likvidácií. Presnejšie, nemusia ju platiť za obdobie, počas ktorého sú v likvidácii.

• Daňová licencia sa netýka živnostníkov ani žiadnych iných fyzických osôb, hoci aj podnikajú.

Dokedy musí byť daňová licencia uhradená?

Pre firmy zaregistrované kedykoľvek do 31. decembra 2023 je daňová licencia splatná prvýkrát v roku 2025 (pozor, nie v roku 2024!) rovnako ako daň z príjmu, t.j. za každé zdaňovacie obdobie do 31.3.2025, prípadne neskôr, ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania (napríklad do 30.6.2025).

Spoločnosti, ktoré boli zaregistrované v priebehu roka 2024 budú daňovú licenciu prvý krát platiť až v roku 2026.

Výška daňovej licencie?

Podstatou daňovej licencie je to, že ak podnikateľovi vyjde v daňovom priznaní platiť nižšiu daň, ako je výška daňovej licencie, musí zaplatiť daňovú licenciu.

Ak tejto právnickej osobe vyjde v daňovom priznaní vyššia daň, ako je výška daňovej licencie, zaplatí výšku dane, ktorá mu vyšla a daňovú licenciu neplatí.

Výška minimálnej dane sa pohybuje od 340 eur do 3.840 eur a závisí od zdaniteľných príjmov daňovníka, ktoré v zdaňovacom období dosiahol (obrat):

• obrat nepresahujúci 50.000 eur = minimálna daň 340 eur

• obrat nad 50.000 eur až do 250.000 eur = minimálna daň 960 eur

• obrat nad 250.000 eur až do 500.000 eur = minimálna daň 1.920 eur

• obrat nad 500.000 eur = minimálna daň 3.840 eur.

Právnické osoby, ktoré zamestnávajú zdravotne postihnutých, si v zmysle novely zákona o dani z príjmov môžu znížiť výšku minimálnej dane až o polovicu. Podmienkou je, aby priemerný evidenčný počet zdravotne postihnutých zamestnancov tvoril najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov.

Priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách sa vypočíta ako súčet počtu fyzických osôb zamestnancov vo všetkých dňoch sledovaného obdobia, ktorý sa vydelí počtom kalendárnych dní príslušného obdobia.

Zápočet zaplatenej daňovej licencie (minimálnej dane) od 1.1.2024

Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní je možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň. Kladný rozdiel môže daňovníkovi vzniknúť vtedy, ak daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní na základe výsledku hospodárenia z účtovníctva podnikateľa transformovaného na základe dane bude nižšia, ako hodnota minimálnej dane, ktorú musí po novom zaplatiť.

Zákon o dani z príjmov teda umožňuje právnickým osobám započítať tento kladný rozdiel na daňovú povinnosť (t. j. znížiť si daňovú povinnosť), a to najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola táto minimálna daň zaplatená.

Kladný rozdiel sa však môže započítať len do takej výšky daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu minimálnej dane právnickej osoby, tzn. právnická osoba musí v každom prípade zaplatiť hodnotu minimálnej dane odvíjajúcej sa od výšky jej zdaniteľných príjmov (výnosov).

Nárok na zápočet zaplatenej minimálnej dane alebo jej kladného rozdielu zaniká

• ak daňovníkovi nevznikne možnosť odpočítať minimálnu daň alebo rozdiel medzi daňou vypočítanou v daňovom priznaní za predchádzajúce zdaňovacie obdobia (napr. z dôvodu, že dosiahne daňovú stratu alebo daňovú povinnosť nižšiu ako výška minimálnej dane),

• ku dňu zrušenia daňovníka bez likvidácie, ku dňu vstupu daňovníka do konkurzu alebo ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie.

Do pozornosti

Na výšku minimálnej dane (daňovej licencie) mala v minulosti vplyv nielen výška ročného obratu, ale aj skutočnosť, či daňovník je alebo nie je platiteľom DPH.

 Od 1.1.2024 sa upúšťa od sledovania postavenia právnickej osoby podľa zákona o DPH a o výške minimálnej dane rozhodne len výška dosiahnutých zdaniteľných príjmov (výnosov).

Ak je zdaňovacie obdobie daňovníka kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, výška minimálnej dane sa bude alikvotne znižovať. Týka sa to najmä právnických osôb pri prechode z kalendárneho roka na hospodársky rok či pri skončení podnikania.

Daňovník zaplatí len časť minimálnej dane, ktorá prislúcha počtu mesiacov, počas ktorých vykonával svoju podnikateľskú činnosť. Vypočíta sa ako súčin 1/12 výšky minimálnej dane podľa vyššie uvedenej tabuľky a počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia.